El Real Decreto-Ley 4/2024, de 26 de junio, ha introducido cambios importantes en la regulación de la reserva de capitalización en el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Estas modificaciones buscan incrementar el incentivo de esta reserva fiscal.
La Reserva de Capitalización es uno de los incentivos fiscales con los que cuentan las sociedades de cara a su tributación en el Impuesto de Sociedades.
Permite a los contribuyentes aplicar una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del 15% del incremento de los fondos propios de la sociedad (antes del 10% como veremos).
Tendrán derecho a la deducción los contribuyentes que hemos señalado antes si cumplen los siguientes requisitos:
- Que el incremento de los fondos propios de la entidad se mantenga durante un plazo de 3 años (con anterioridad a la publicación del Real Decreto era de 5 años) desde el cierre del periodo impositivo al que corresponda esta reducción, salvo por la existencia de pérdidas contables en la entidad.
- Que se dote una reserva por el importe de la reducción, que deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado y será indisponible durante el plazo previsto de los cinco años comentados.
A partir del 1 de enero de 2024, se implementan las siguientes modificaciones:
- Incremento del porcentaje de reducción: Se eleva del 10% al 15%.
- Reducción del plazo de mantenimiento: El plazo de mantenimiento del incremento de fondos propios y la indisponibilidad de la reserva de capitalización se reduce de cinco a tres años.
Se introduce un régimen transitorio aplicable al plazo de mantenimiento del incremento de fondos propios y la indisponibilidad de la reserva de capitalización que aún no haya expirado:
Este nuevo plazo de tres años se aplicará a los incrementos de fondos propios y reservas de capitalización que no hayan cumplido su plazo al inicio del primer período impositivo a partir del 1 de enero de 2024.
Las modificaciones introducidas por el Real Decreto-Ley 4/2024 tienen un impacto significativo en la reserva de capitalización, ofreciendo mayores incentivos fiscales a las empresas.
Lo deseable es que las compañías estén al tanto de estos cambios y ajusten sus estrategias fiscales en consecuencia.
Desde GRUPO SIMAL le mantenemos informados sobre todos los cambios legislativos.
Recomendamos que estén atentos a nuestras publicaciones.
Grupo Simal Abogados, Asesores y Consultores
